保單變更要保人 留意贈與稅

財政部臺北國稅局表示，理財商品推陳出新，保險更是相當熱門的投資選擇，依《保險法》規定，人壽、年金保險契約的保險利益爲要保人所有。報系資料照

財政部臺北國稅局表示，理財商品推陳出新，保險更是相當熱門的投資選擇，依《保險法》規定，人壽、年金保險契約的保險利益爲要保人所有。當民衆要將保單要保人無償變更爲他人時，意味要保人將保單在上的財產權益，無償移轉給他人，屬於贈與行爲的一種，原要保人應依規定申報贈與稅。

國稅局表示，依保險法第14條規定，要保人對於財產上的現有利益，或因財產上的現有利益而生的期待利益，有保險利益；另依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，所稱贈與，指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行爲。

保單變更要保人須申報繳稅

官員表示，實務上常見父母以自己爲要保人並繳納保險費，在子女成年後，透過變更要保人的方式，將保單轉移予子女，此時簽訂變更保險契約日即爲贈與行爲成立日，應以簽約日該保單的價值準備金作爲贈與金額，依限申報贈與稅。

另外，無償變更保單要保人應依規定申報贈與稅外，依《遺產及贈與稅法》規定，死亡前兩年贈與財產，須併入遺產課稅。因此，如果變更要保人是在原要保人死亡前兩年發生，且變更爲配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，保單價值準備金也要依規定併入遺產總額，課徵遺產稅。

國稅局舉例說明，甲先生在2021年間投保年金保險，並以甲先生本人爲要保人，其子爲被保險人，甲先生在2021年將保單的要保人變更爲其子乙先生，不過沒有申報贈與稅。經國稅局查獲按變更日保單價值核認贈與金額約400萬元，因超過當年度贈與稅免稅額220萬元，除了補徵甲君贈與稅額約18萬元外，並依相關規定裁處罰鍰。

國稅局呼籲，保險契約中途變更要保人，原要保人（贈與人）應依規定申報繳納贈與稅者。此外，如果變更要保人，贈與人當年度贈與總額超過當年度贈與免稅額，超過部分將適用10％至20％贈與稅負。

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