遺產稅扣除額上調 去年繼承不適用

調整遺產稅扣除額，自2024年起開始適用，國稅局提醒應該依繼承事實發生日爲認定基準。（合庫人壽提供／吳靜君臺北傳真）

遺產稅扣除額調整前、後差異

財政部2023年11月時宣佈，2024年起提高遺產稅6大扣除額，高雄國稅局解釋，適用時間是以「繼承事實發生」爲準，而非申報時間，也就是說如果死亡繼承事實發生在2023年12月31日前，即便在今年1月1日後申報也不適用。

高雄國稅局說明，因應物價指數（CPI）漲幅，財政部調整遺產稅扣除額以及不計入遺產總額，並自2024年適用。由於遺產稅申報期限爲被繼承人死亡次日起6個月內申報，申報日與繼承事實發生日（被繼承人死亡時間）常有落差，現在新年度纔剛開始，納稅義務人在申報遺產稅時可能會有誤用扣除額情形，所以高雄國稅局強調，被繼承人死亡時間在「2024年1月1日以後」才適用調整後的扣除額；但是如果發生在2023年12月31日以前，還是以調整前的扣除額爲準。

高雄國稅局舉例，被繼承人在2023年12月死亡，若遺有配偶與2名成年子女，母親仍然健在，繼承人如果向國稅局申報遺產稅時，須以調整前的扣除額計算，也就是配偶只能用493萬元、子女的扣除額2名共計100萬元、父母的扣除額123萬元，以及喪葬費123萬元，共計839萬元可以扣除。

如果被繼承人是在2024年1月1日後死亡，配偶就有553萬元、2成年子女爲112萬元、父母親爲138萬元、以及喪葬費用138萬元，合計可扣除的金額擴大爲941萬元。

子女未成年 多一年多56萬

南區國稅局提到，被繼承人死亡時遺有子女，2024年起直系血親卑親屬的扣除額擴大爲56萬元，如果是未成年子女，是距離18歲的差距，每多一年就多56萬元。假設甲君是2024年1月之後死亡，遺有2子女，1個兒子1個女兒，兒子已經19歲、女兒則只有12歲，那麼兒子只能扣除56萬元；女兒距離18歲還有6年，因此女兒的扣除額則是56+56×6，扣除額就是392萬元，合計448萬元。

存款繳納遺產稅 申請須以多數決

南區國稅局說明，繼承人爲繳遺產稅，可以申請被繼承人的存款繳納，如果未能取得全體繼承人同意，可以由繼承人「多數決」同意，向國稅局提出申請。南區國稅局表示，當繼承人自有現金不足繳納遺產稅，而被繼承人遺產中有存款時，可以比照《遺產稅及贈與稅法》規定，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人應繼分合計逾三分之二同意，就可向國稅局申請。

南區國稅局舉例說明，繼承者遺產稅應納稅額200萬元，若在銀行有300萬元存款，其如果有3名子女，各繼承1/3，若1名子女在國外無法返國；剩餘2位如果都同意以存款繳納遺產稅，就符合相關條件，向國稅局申請經審覈後核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承者持有向指定銀行續行辦理繳稅事宜，南區國稅局同時提醒，繼承人拿到證明書時，應儘速辦理繳納。