稅局已明確！10月起，這項稅收政策更新！

加計抵減政策更新！

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01

又出新政！

加計抵減政策10月起更新！

近日，稅務總局等三部分發布關於2024年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業清單制定工作有關要求的通知。

根據《財政部 稅務總局關於集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）要求，爲做好2024年度享受加計抵減政策的集成電路企業清單制定工作，現將管理方式、享受政策的企業條件通知如下：

一、本通知所稱清單是指財稅〔2023〕17號中提及的享受增值稅加計抵減政策的集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業清單。

二、申請列入清單的企業應於2024年9月25日至10月10日在信息填報系統（https://ic-tax.ccidthinktank.com/）中提交申請，並生成紙質文件，加蓋企業公章，連同必要佐證材料（電子版、紙質版）報各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團工業和信息化主管部門。已列入2023年清單的企業，擬繼續申請進入2024年清單的，須重新提交《享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業提交材料明細表》（見附件2）中的相關材料。

三、各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團工業和信息化主管部門和發展改革委（以下稱地方工信和發改部門）根據企業條件（見附件1），對企業申報信息進行初核推薦後，於10月31日前將初核通過名單報送至工業和信息化部、國家發展改革委。

四、工業和信息化部會同國家發展改革委組織第三方機構，根據企業申報信息開展複覈。根據第三方機構複覈意見，工業和信息化部、國家發展改革委、財政部、稅務總局進行聯審並確認最終清單。

五、企業可於11月30日後，從信息填報系統中查詢是否列入清單。清單印發後，企業可在當期一併計提前期可計提但未計提的加計抵減額。列入2024年清單的企業，於2024年1月1日起享受政策；已列入2023年清單但未列入2024年清單的企業，於2024年11月30日停止享受政策。

六、清單有效期內，如企業發生更名、分立、合併、重組以及主營業務重大變化等情況，應於完成變更登記之日起45日內向省級工業和信息化主管部門報告，省級工業和信息化主管部門於企業完成變更登記之日起60日內，將覈實後的企業重大變化情況表（附件3）和相關材料報送工業和信息化部，工業和信息化部、國家發展改革委會同相關部門確定發生變更情形後是否繼續符合享受優惠政策的企業條件。企業超過本條前述時間報送變更情況說明的，地方工業和信息化部門不予受理，該企業自變更登記之日起停止享受2024年度相關政策。

七、地方工信和發改部門會同財政、稅務部門對清單內企業加強日常監管。在監管過程中，如發現企業存在以虛假信息獲得減免稅資格，應及時聯合覈查，並聯合上報工業和信息化部、國家發展改革委進行復核。工業和信息化部、國家發展改革委會同相關部門複覈後對確不符合條件的企業，函告財政部、稅務總局按相關規定處理。

八、企業對所提供材料和數據的真實性負責。申報企業應簽署承諾書，承諾申報如出現失信行爲，接受有關部門按照法律、法規和國家有關規定處理。

九、本通知自印發之日起實施。工業和信息化部、國家發展改革委會同相關部門，根據產業發展、技術進步等情況，適時對符合政策的企業條件進行調整。

附件下載地址：

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5235263/content.html

02

2024年加計抵減政策

部分到期！

一、已經到期的加計抵減政策

目前該政策已經到期，尚未發佈延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經不能享受。加計抵減政策執行到期後，納稅人不再計提加計抵減額，結餘的加計抵減額停止抵減。

二、仍在執行的加計抵減政策

03

2024年

納稅人如何享受加計抵減政策？

以先進製造業企業爲例：

2023年9月，梅鬆公司實現銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬，其中專用發票抵扣稅額104萬；普通發票（購進旅客運輸服務計算抵扣）抵扣0.2萬。

按照規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。

因此梅鬆公司加計抵減的發生額=當期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。

梅鬆公司2023年9月應交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，

同時，當期可以加計抵減的金額爲5.21，

所以最後實際應該繳納的增值稅爲25.8-5.21=20.59萬。

賬務處理：

1、銷項部分

借：銀行存款 1130萬

貸：主營業務收入 1000萬

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130萬

2、進項部分借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104.2萬

貸：銀行存款 910.86萬

由於當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出。

3、轉出借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25.8萬

貸：應交稅費-未交增值稅 25.8萬

轉出後，應交增值稅科目的期末餘額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。

4、抵減分錄借：應交稅費-未交增值稅 5.21

貸：其他收益 5.21

（注意：如果企業沒有適用最新會計準則，計入營業外收入即可）

5、支付稅款

借：應交稅費-未交增值稅 20.59萬

貸：銀行存款 20.59萬

申報表填寫：

填寫附表1

填寫附表2

填寫附表4

這個表纔是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。也是先進製造業企業應單獨覈算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘等變動情況的一張表格。

04

一圖區分加計抵減、加計抵扣和加計扣除

來源：稅務師顧姐、財務第一教室、貓叔說稅、財稅劉三哥、國家稅務總局等。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區聯繫刪除。