申報投資損失 常見三錯誤

財政部國稅局指出，近年企業報稅季申報投資損失，最常看到三種錯誤，包括現金減資、公司所投資企業減資虧損（未折減原出資額）、未實現的外匯損失，這三種都無法認列爲投資損失。

資本市場減資分爲現金減資與減資彌補虧損等兩種，若爲減資彌補虧損因多爲企業藉由註銷股本，消除累積虧損，投資公司需提出被投資公司的減資證明文件，以獲配減資公司的股票股利，依面額計入實際投資成本中，乘以減資比例後，一併計算列報投資損失。

不過，官員指出，現金減資是公司將閒置資金髮還給股東，公司並無損失，因此無法列報投資損失。

另企業爲創造水平或垂直整合製造鏈效益，往往會投資其他公司成爲大股東，以掌握長期合作關係。企業所投資公司若發生虧損而申請破產或合併、清算、減資彌補虧損等，投資損失認列點爲減資、合併、清算或法院破產終結裁定日爲準，但只要尚未折減到企業原本出資額，等於企業所投資金額仍存在，皆不等於投資損失。

近年新臺幣匯率攀升，創下24年來新高，出口商可能因此產生外匯損失。但官員強調，依營利事業所得稅查覈準則第99條規定，投資損失應已實現者爲限，外匯損失也是相同道理，僅能列報「已實現損失」，若只是帳面差額不得列計損失，因企業仍有機會手握外幣等待漲回去，帳目間仍可能有匯益狀況。