非差額徵稅，請不要填這個表

小規模納稅人申報表有4張表。

主表：

附列資料（一）服務、不動產和無形資產扣除項目明細表

附列資料二、附加稅費情況表

減免稅明細表

主表沒的說，都要填寫，附列資料二、附加稅費情況表是自動的，有應納稅額就有數據，自動帶過去的。

減免稅明細表主要是減徵和免徵增值稅的情況填寫。。

比如享受3%減按1%申報的，享受其他項目免稅的。

但是小微免稅的是不需要填寫減免稅明細表的。

所以，一般情況，小微免稅就填寫主表就完事了。

很多人搞不懂的是附列資料1填寫不填寫？

附列資料（一）是服務、不動產和無形資產扣除項目明細表，看名稱就知道是有扣除項目的填寫，爲什麼扣除，差額徵稅才扣除。

填表說明也很清楚的註明了。

所以，你不是差額徵稅的就不要畫蛇添足跑去填寫這個表了。

對於小規模納稅人來說，營改增後有很多差額徵稅的情況，部分如下：

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案例一

二哥稅稅念公司是一家勞務派遣公司，從事勞務派遣服務，適用差額計稅，季度在稅務局代開了一張專用發票。向客戶收取了65264.03，其中62664.03派遣人員的工資及社保等，剩餘的2600是管理費。

還是二哥的思路，先總後分，總的銷售額差額要看扣除差額後的數，扣除差額後銷售額是2476.19，小於30萬，享受小微免稅。

適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。

再看分項，分項是開的專票，所以又不能享受免稅了，

勞務派遣5%,也不能享受3%減按1%，所以就按5%交稅。

二哥稅稅念本期應該繳納的增值稅

=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05

=123.81

勞務派遣差額徵稅，對於小規模納稅人來說也可以開具差額徵稅的專用發票，和一般納稅人一樣。

因爲勞務派遣差額計稅是適用5%的徵收率，所以應該先填寫附列資料的5%的欄次。

看，這裡差額徵稅就應該先填寫附列資料，把差額的相關數據填寫上。

其實差額後實際需要交稅的就是第16欄這個銷售額。那麼這個欄次的數據和主表第4欄的數據就必須一致。

注意，

個別地方稅務局不會自動開通差額報稅功能，需要你先行備案

，然後在網上才能填寫相應差額計稅的欄次，比如北京市。

需要去電子稅務局備案

案例二

二哥稅稅念公司爲增值稅小規模納稅人，提供旅遊服務，選擇1個季度爲納稅期限。季度提供旅遊服務取得含稅收入40.2萬元，其中按政策規定可扣除金額20萬元，開具增值稅普通發票。

我們也先彙總看看，彙總看銷售額40.2/1.01=39.8,好像超過了30萬，不享受免稅。

但是這裡又有例外。

適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。

所以有差額徵收的情況下，我們是需要看差額後的銷售額的，這裡扣除20萬，差額後銷售額是20萬，小於30萬，享受小微免稅。

然後分項看，這裡只有一個業務，也只開了一個類型的發票，普通發票，所以分項很清楚。

那麼直接填表，差額徵稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整爲：第8欄=第7欄÷（1+徵收率)

然後再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。

案例三

二哥稅稅念公司成都地區增值稅小規模納稅人，提供建築服務，選擇1個季度爲納稅期限。季度提供建築服取得含稅收入50.4萬元，其中按政策規定可扣除金額10萬元，

開具增值稅專用發票。

申報表填寫如下：

所以，什麼時候需要填寫附列資料，你清楚了沒有？

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