支付給個人15000元勞務費，可以拆成每天500元付款嗎？
15000元個人諮詢費分30天付款有稅務風險嗎？今天會計菌以此爲例給大家詳細講講~
分拆支付勞務報酬
有稅務風險！
風險一：可能會被稅務機關覈定不能進行稅前扣除
小白的老闆想採用此種支付方式，無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300～500元”可以不取得發票就可稅前扣除的規定。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等的規定：
小額零星經營業務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市爲500元)。但如果個人從事應稅項目經營業務的銷售額超過上述規定，相關支出仍應以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作爲稅前扣除憑證。
雖然根據上述規定，企業已經滿足了每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市爲500元)小額的標準，但對於如何認定“零星”交易，目前稅法並沒有具體的次數標準。如果當地稅務機關在覈查時，認定該項業務不屬於“小額零星業務”，則該筆支出在沒有發票的前提下就不能進行稅前扣除。
因此，如果企業想採用此種支付方法，建議提前和當地稅務局做好溝通。
風險二：代扣代繳個人所得稅的風險
對企業來說，如果採用此種支付方式，未進行個人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規定的。
根據《個人所得稅法》第九條第一款的規定：
“個人所得稅以所得人爲納稅人，以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人”。
另外，根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令707號）第十四條第一款的規定：
（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入爲一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入爲一次。
在30天內連續收到諮詢費，屬於同一項目的連續性收入，企業應當按照15000元代扣代繳個人所得稅，而不能以500元進行申報。
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警惕！
支付勞務報酬的7個誤區
企業在支付勞務報酬有7個誤區不能踩，否則稅務機關就有可能找上門！如圖所示：
勞務報酬所得的個稅申報
勞務報酬費用在企業所得稅稅前列支的2個誤區
誤區一：不履行個人所得稅代扣代繳義務，直接列支費用
更正：企業代繳個人所得稅時，需要填報個人所得稅明細申報表，項目選爲“勞務”，人員選“非本單位”即可。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定:個人所得稅，以所得人爲納稅義務人，以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人。
誤區二：不索要發票，僅憑藉《勞務報酬支出明細表》和相關人員簽字，列支相關費用。
更正：企業支付勞務報酬，應索要正規發票，並完成個人所得稅的代扣代繳工作。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第四章“發票的管理和開具第二十條規定:銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票。
第二十二條規定：不符合規定的發票，不得作爲財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
企業在代扣代繳個人所得稅中的5個誤區
誤區一：勞務報酬所得項目計稅依據按照含增值稅收入來計算個稅
更正：應該按照不含增值稅收入，且已繳納的增值稅附徵稅費，可以從不含增值稅收入中扣除後，再減除費用。
誤區二：在預扣個人所得稅時直接乘以20%稅率計算個稅
更正：(1) 計算不含增值稅收入
(2) 扣除附加稅後的餘額
(3) 減800/20%的費用後的餘額
(4) 找到對應稅率和速算扣除數
誤區三：支付自然人的勞務報酬不超過800元的，不申報個稅。
更正：1) 勞務報酬所得每次收入未超過800元的，減除費用按八百元計算。
2) 應預扣預繳個人所得稅稅額爲0。
3) 進行零申報
誤區四：支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內多次取得的，每次都減去800元或者20%扣除。
誤區五：單次勞務收入未達扣繳個稅標準，當月不扣繳個稅。
更正：1．屬於一次性收入的
2．以取得該項收入爲一次
3．屬於同一項目連續性收入的
4．以一個月內取得的收入爲一次
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企業支付給個人勞務報酬
必須取得發票才能稅前扣除嗎？
不一定，要看具體的情形。
情形一：
企業直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業完成了一個小程序的構建，爲期2個月，共支付報酬10000元。
在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（僱傭）關係”，屬於“勞務報酬所得”，因此企業應當取得該兼職人員代開的發票作爲稅前扣除的依據。
情形二：
企業直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發票呢？
根據我們前面所說，如果雙方屬於“勞務（非僱傭）關係”，則需要取得發票作爲稅前扣除憑證，如果屬於“勞動（僱傭）關係”，則可以作爲工資薪金支出，以工資表的形式列支。
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